12. следующую главу)
Следующая статья представляет собой отрывок из российского налогового руководства Awara, первой всеобъемлющей книги, предлагающей полный обзор всех российских законов и правил налогообложенияAwara Russian Tax Guide дает представление об общих основах российского налогового законодательства, Налогового кодекса и его принципах. В нем описаны общие правила части I Налогового кодекса и каждый вид налога и налоговый режим налога Часть II Кодекса, среди них: налог на прибыль, НДС, НДФЛ, налог на имущество, социальные взносы работодателя.
В книге также освещаются важнейшие в настоящее время принципы прецедентного права и налогообложения, установленные судебными прецедентами.
Положения о налоге на имущество организаций содержатся в главе 30 Налогового кодекса. Отметить, что нормы, касающиеся налогообложения имущества физических лиц, содержатся в другом законе, а именно в законе"О налогообложении имущества физических лиц"(Закон N 2003-1 от 09. Налог на имущество организаций является региональным налогом. Регионам Российской Федерации разрешено регулировать некоторые положения налога, в том числе налоговую ставку, но в общих рамках, предусмотренных Налоговым кодексом. С 1 января 2013 года произошло существенное изменение налога на имущество организаций. Движимые активы, учтенные в качестве основных средств (в бухгалтерском балансе компании), теперь исключаются из налоговой базы. Это означает, что движимые основные средства, приобретенные ранее (до 1 января 2013 г.) по-прежнему остаются налогооблагаемыми.
Налогоплательщиками налога на имущество организаций являются российские и иностранные юридические лица, активы которых подпадают под действие закона.
Некоторые категории активов освобождены от налога на имущество организаций (374. 4), а отдельные виды активов, находящихся в собственности определенных категорий налогоплательщиков, исключаются из сферы действия налога (ст.
381) таковы, например: активы общероссийской организации инвалидов (когда в ее состав входит не менее 80 процентов инвалидов).
В соответствии с перечнем, установленным Правительством Российской Федерации (Постановление Правительства Российской Федерации N 562 от 12.07. 2011 пособие доступно три года с даты регистрации недвижимости). Согласно закону, объекты налогообложения различны для российских юридических лиц и для иностранных юридических лиц. Существует еще одна разница между налогообложением активов иностранных фирм, действующих через постоянное учреждение и те, которые не составляют ЧП. Для российских юридических лиц налогооблагаемые активы определяются как (ст. 374) движимые или недвижимые активы, отражаемые в бухгалтерском учете в качестве основных средств (включая такие основные средства, которые были переданы во временное владение или пользование, совместную деятельность и т.д.). Но обратите внимание, что после изменения законодательства указанные выше движимые основные средства, учтенные в балансе компании с Нового 2013 года, не включаются в налоговую базу. Для иностранных юридических лиц, осуществляющих деятельность в России через постоянное представительство, налогооблагаемые активы определяются как движимые или недвижимые активы, рассматриваемые в качестве основных средств, а также активы, полученные в результате концессионных соглашений. Иностранные юридические лица, не имеющие постоянных представительств в России, облагаются налогом только на недвижимое имущество (в том числе полученное по концессионным соглашениям). Следует отметить, что недвижимое имущество включает в себя корабли и воздушные суда в дополнение к недвижимости (при этом земля исключается из налоговой базы). Также отметить, что по закону недвижимое имущество должно быть зарегистрировано в государственных реестрах, как это предусмотрено в соответствующих законах. Требование о регистрации должно снять любые сомнения относительно того, какие активы фактически должны рассматриваться в качестве недвижимых активов в случае спора с налоговыми органами. В соответствии с законом земля и другие природные объекты (например, водные ресурсы) не являются объектом налога на имущество организаций. Однако существует отдельный земельный налог и налог на водные ресурсы. Поскольку налог на имущество организаций является региональным налогом, регионы имеют право устанавливать налоговую ставку в пределах максимальной ставки, предусмотренной Налоговым кодексом, которая составляет 2. два При этом большинство регионов предпочли установить ставку на максимально допустимом уровне. Налоговый период является календарным годом, но налогоплательщики обязаны производить авансовые платежи, предусмотренные соответствующим региональным законом. Налоговая база рассчитывается как среднегодовая учетная стоимость актива.
В отношении иностранных компаний при осуществлении предпринимательской деятельности без образования постоянного представительства налоговая база будет определяться как инвентаризационная стоимость их недвижимого имущества, оцениваемая агентством, уполномоченным проводить техническую инвентаризацию.
